קבלת פנסיה והמשך עבודה מגיל פרישה

פרישה לגמלאות היא אבן דרך משמעותית בחייו של כל אחד מאתנו. הסביבה התעסוקתית המודרנית והשינוי באורחות החיים מזמנים לפורשים הזדמנויות להמשיך לעבוד ולשמור על אורך חיים יצרני.

מערכת המס בישראל, מספקת מענה הולם לשינוי הסיבה התעסוקתית ובאמצעות תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, החל משנת 2012 מאפשרת להמשיך לעבוד באופן חלקי או מלא ולקבל פטור על הקצבה.

רקע

עובד שהגיע לגיל פרישה ומקבל פנסיה רשאי לנצל פטור על הקצבה בהתאם לנוסחה שנקבעה (נוסחת הקיזוז). מס הכנסה קבע בל פטור אחד לפיצויים ולקצבה. לפי הנוסחה משיכת פיצוים פטורים ממס מקטינה את הפטור על הפנסיה ולהיפך. עד שנת 2011 העובד היה חייב במס מלא על הקצבה עד למועד בו ניתן היה להחיל את נוסחת השילוב הישנה (נוסחה שהייתה נהוגה עד 2011), קרי פרישה מוחלטת מעבודה.

כיום עובדים רבים ממשיכים לעבוד באותו מקום עבודה גם לאחר גיל פרישה ומממשים את זכאותם לקבלת פנסיה. מכיוון שהעובד טרם פרש ממקום העבודה, אין הוא זכאי בשלב זה לפיצויים, אלא רק במועד ניתוק מלא של יחסי עובד מעביד, קרי בפרישה מוחלטת מעבודה.

נשאלת השאלה האם עובד שהמשיך לעבוד בגיל פרישה והחל לקבל קצבה זכאי לפטור על הקצבה?

עד שנת 2011 פורש שהגיע לגיל פרישה לא היה זכאי לקבל פטור על הקצבה ובמקביל להמשיך לעבוד. החל משנת 2022 במסגרת תיקון 190 תוקן החוק כך שאפשר בגיל פרישה לקבל פטור על הקצבה ולהמשיך לעבוד, ז"א להחיל את נוסחת הקיזוז. פעולה זו נקראת בשפה המקצועית "פרישה מדומה".

אם כך איך מחשבים את הפטור על הקצבה בגיל הפרישה ללא פיצויים בפועל?

לצורך כך צריך לקבוע את סכום הפיצויים הפטורים במועד הפרישה הסופי שבכוונתך למשוך, להקטין אותם מסל הפטור במועד החישוב (קבלת הקצבה בפועל) ולקבוע את הפטור על הקצבה. במועד הפרישה הסופי אפשר יהיה למשוך את הפיצויים הפטור בהתאם לסכום שקבענו בפטור ממס.

מתי כדאי לפנות למס הכנסה לצורך ניצול ההטבה?

במועד קבלת הקצבה הראשונה שלאחר גיל הפרישה אך ורק לאחר שבחנתם את כלל החוקים והתקנות לרבות השפעת המיסוי על הקצבה שהינו שיקול מכריע בהחלטות, ובהתאמה לנתונים האישיים של הפורש.

מה הכדאיות בביצוע "פרישה מדומה?

קבלת פטור על הקצבה ועל ידי כך הקטנת תשלומי המס על הפנסיה אשר בדרך כלל הם בשיעורי מס גבוהים היות והם מתווספים להכנסה החודשית מהמשכורת. 

 קבוע את הפטור על הקצבה. במועד הפרישה הסופי אפשר יהיה למשוך את הפיצויים הפטור בהתאם לסכום שקבענו בפטור ממס.

דוגמא

יהודה בן 72 מקבל משכורת של 16,000 ש"ח ובנוף מקבל פנסיה מגיל 67 בסך 5,500 ש"ח. המס השולי שהוא משלם על הקצבה הינו בשיעור של 31%. לאחר שקלול הנתונים הוחלט לשמור פטור חלקי על לטובת משיכת פיצויים עתידיים וקבלת פטור חלקי לקצבה. מהלך שה הרווחנו 3 דברים:

1. הפטור על הקצבה הקטין את חישוב המס על הקצבה וכך חסכנו מתשלומי המס.
2. היות והגיע לגיל פרישה ומקבל פנסיה מגיל 67, יקבל החזרי מס עבור כל התקופה (67-71)
3. במועד הפרישה הסופי:

          א. יקבל את הפיצויים ששרינו בפטור ממס.

          ב. לא ישלם מס על הקצבה לאורך כך תקופת חייו.