פריסת פיצויים והכנסות נוספות

בחודש מאי 2022 פורסם חוזר מס הכנסה מספר 2/2022 –סעיף 8(ג) לפקודה – פריסת הכנסה. החוזר איגד לתוכו את כל עקרונות הפריסה ובמקביל עודכן טופס 116ג "בקשה לפריסה על פי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה".

רקע

מס הכנסה מאפשר לבצע פריסת פיצויים לפי הוראות סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה.

מהי פריסה?

חלוקת אותו חלק של הפיצויים החייבים במס על פני מספר שנים וזאת על מנת להקטין את תשלום המס. חסכון מס בפריסה יכול להגיע לסכומים משמעותיים של עשרות אלפי שקלים. את הפיצויים החייבים  במס ניתן לפרוס קדימה או אחורה.

למי כדאי לבצע פריסה? 

בדרך כלל הנהנים מאפשרות הפריסה הם אותם פורשים המסיימים מקום עבודה ויוצאים לפנסיה או צופים כי רמת ההכנסה שלהם תקטן בשנים הקרובות. 

מהן עקרונות הפריסה?

• עבור 4 שנות עבודה ניתן לבצע פריסה  לשנה אחת – פריסה מקסימלית עד 6 שנים (24 שנות עבודה).
• פרישה ברבעון האחרון של השנה, ניתן לבקשת הנישום לדחות את תחילת שנת הפריסה לשנה העוקבת בפריסה קדימה.
• חובת הגשת דוחות בגין שנות הפריסה.
• תשלום מלוא סכום המקדמה והעברתו למס הכנסה. 
  

איך מתבצע חישוב המס ותשלום המס בפועל?

מס הכנסה מחשב את מקדמת המס לתשלום בהתחשב בהכנסות החייבות במס הצפויות בכל אחת משנות הפריסה. מס הכנסה מנפיק את אישור הפריסה וסכום מקדמת המס לתשלום.

חידושים, הנחיות והבהרות חדשות בחוזר מס הכנסה 2/2022

• במידה והנישום פרש ברבעון האחרון והחליט לדחות את הפריסה לשנה העוקבת - חלה חובת הגשה בשנת הפרישה.
• החל מחודש יוני 2022 ניתן לדחות את הפריסה לשנה העוקבת ולוותר על שנת פריסה אחת.

            לדוגמא - מאיר סיים את עבודתו בחודש 8/2022 לאחר 21 שנות עבודה:

          א. אפשרות אחת - פרישה לשנים 2022-2026 (חובת הגשת דוחות 2022-2026)

          ב. אפשרות שניה - פרישה לשנים 2023-2026 (חובת הגשת דוחות 2022-2026)

• תשלום מלוא סכום המקדמה והעברתו למס הכנסה מהווה תנאי לפריסה.
• פריסת שנת מס קדימה אחת אפשרית רק במקרה בו העובד צבר ותק של 6 שנות עבודה.
• ביטול תשלום מקדמה לבקשת הנישום בהתקיים שלושה תנאים מצטברים:

          א. פטור בשל נכות לפי סעיף 9(5) לפקודה.

          ב. כלל ההכנסות הצפויות של הנישום לא מגיעות לחבות במס בכל אחת משנות הפריסה.

          ג. הוגשה בקשה לאי קביעת מקדמות מס.

• דמי לידה - הכנסות מדמי לידה נכללות בחישוב המס בשנה בה התקבל התשלום בפועל.   

           כאשר תאריך הלידה בפועל חל בשליש האחרון של השנה ייתכן ותקופת הזכאות לדמי הלידה   

          בהתאם לאישור מביטוח לאומי חל על פני שתי שנות מס. במקרים אלו ניתן לדווח את ההכנסות   

          מדמי הלידה והמס בכל אחת מהשנים, בהתאם לחלקם היחסי בכל שנה (חלה חובת הגשה לכל   

          אחת מהשנים).