10 Street Name, City Name
Country, Zip Code
555-555-5555
myemail@mailservice.com
מיסוי פיצויים במועד ההפקדה
החל משנת 2017 הפקדות מעביד לפיצויים באופן שוטף אשר מהווים 8.33% מתקרת השכר שנקבעה תיחשב כהכנסת עבודה בידי העובד במועד ההפקדה.
תקרת ההפקדה עומדת סך של 3,274 ש"ח לחודש (במונחי 2023) המהווים 8.33% מתקרת השכר שנקבעה בסך של 39,300 ₪ לחודש, או לחילופין 6% משכר של 54,567 ₪ לחודש.
כמה מס ישלם העובד בפועל במועד ההפקדה?
סכומי ההפקדה שמעל התקרה יחויב בשווי מס הכנסה בהתאם למדרגות המס השולי של העובד.
על מי לא חל התיקון בחוק?
על מי שהופקד עבורו סכומים בקרן פנסיה ותיקה. במקרה זה החיוב במס יהיה במועד המשיכה.
אם המעביד מפקיד לפיצויים בקרן פנסיה ותיקה ובקופה נוספת?
החיוב בשווי מס על ההפקדה יחול על סכום ההפקדה שמעבר לתקרה בניכוי הסכום הגבוה מבין התקרה לבין הסכום שהופקד בקרן פנסיה הותיקה.
לדוגמא
עובד מרוויח 60,000 ש"ח. המעביד מפריש 6% לקרן פנסיה עבור שכר של 40,000 ש"ח ועל היתרה בסך 20,000 ש"ח מפקיד 8.33% לביטוח מנהלים.
סכום ההפקדה 4,067 ש"ח (6% *40,000 + 8.33% *20,000)
סכום הגבוה מבין התקרה לסכום שהופקד בקרן פנסיה הותיקה הוא 2,667 (חישוב להלן):
התקרה 3,274 ש"ח
הפקדה בקרן פנסיה ותיקה 2,400 ש"ח (6% *40,000)
שווי מס 793 ש"ח (3,274 - 4,067)
האם חל חיוב במס על כספי השלמה לפיצויים?
כספי השלמת פיצויים לקופת פיצויים לטובת העובד מעל לתקרה של 39,300 ₪ כפול הוותק יחויב בשווי במועד ההשלמה.
לדוגמא
עובד עבד 10 שנים בשכר של 42,000 ₪ וצבר בקופת פיצויים סך של 350,000 ₪, מתוך השלמת פיצויים לקופה בסך 70,000 ₪, סך של 100,000 ₪ חייב במס במועד ההשלמה (ראה חישוב להלן).
סך חבות הפיצויים 420,000 ש"ח (42,000*10)
סה"כ בקופת פיצויים 350,000 ש"ח
השלמת פיצויים 70,000 ש"ח
סה"כ בקופה לפיצויים 350,000 ש"ח
סה"כ הפקדה מותרת ללא מס 393,000 ש"ח (39,300*10)
השלמת פיצויים פטורה ממס 43,000 ש"ח
השלמת פיצויים חייבת במס 27,000 ש"ח
בגין הכספים שחויבו במס במועד ההפקדה, מה דין המס במועד המשיכה?
ככלל כספים ששולם עליהם מס במועד ההפקדה לא ימוסו פעם נוספת.
במועד המשיכה לעובד יהיו מספר חלופות לקבלת הכספים:
דגשים